Для целей примера облагаемый налогом доход работника не превысил 20 000 руб., что означает его право работника на получение стандартных налоговых вычетов.

Сумма НДФЛ за месяц составит 728 руб. ((6000 руб. – 400 руб.) х 13 %).

Удержания из заработной платы производятся в следующем порядке:

1) НДФЛ – 728 руб.;

2) удержания – 2636 руб. ((6000 руб. – 169 руб.) х 50 %).

Всего удержаний – 3364 руб. (728 руб. + 2636 руб.).

Остаток к дальнейшему взысканию – 5364 руб. (8000 руб. – 2 636 руб.).

Пример.

Заработная плата работника за февраль 2006 г. составила 5 000 руб. (иных доходов работник не получает в организации).

Из заработной платы работника производятся удержания алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей.

Кроме того, за работником числится невозвращенная подотчетная сумма 1000 руб.

Для целей примера работник имеет право на стандартные вычеты.

Удержания из заработной платы за февраль производятся в следующем порядке:

1) НДФЛ – 442 руб. ((5 000 руб. – 400 руб. – 600 руб. х 2) х 13 %);

2) удержания алиментов – 1519 руб. 33 коп. ((5 000 руб. – 442 руб.) х 1/3);

3) удержания подотчетных сумм.

Немного забегая вперед: ежемесячные удержания сумм в возмещение невозвращенных подотчетных сумм в соответствии со ст.138 ТК РФ могут производиться в размере не более 20 % сумм, причитающихся к выплате работнику.

Размер удержания – 911,6 руб. ((5 000 руб. – 442 руб.) х 20%

Общий размер удержаний за минусом НДФЛ должен оставлять не более 70 % (поскольку с работника удерживаются алименты).

Предельный размер удержаний составляет 3190 руб. 60 коп. ((5 000 руб. – 442 руб.) х 70 %).

Размер удержаний по алиментам и подотчетной сумме за февраль 2006 г. – 2430 руб. 93 коп. (1519,33 руб. + 911,6 руб.).

Учитывая очередность удержаний и наличие ограничений по взыскиваемой сумме взыскания, по инициативе администрации могут стать затруднительными, если они производятся одновременно с исполнительными документами. И если доходов работника не хватает на удовлетворение всех требований, то удержания по инициативе администрации не могут производиться вплоть до времени, с которого прекращаются обязательные удержания по исполнительным документам.

Удержания по согласованию между работодателем и физическими лицами производятся в последнюю очередь. Суммы удержаний определяются по согласованию сторон на основании заключенных договоров, обязательств, письменных согласий и заявлений.

Такие удержания осуществляются вне зависимости от размера других, уже исчисленных удержаний и какими-то предельными размерами не ограничиваются, так как присутствует взаимное согласие сторон (в первую очередь работника) на исполнение обязательств путем удержания сумм из заработной платы.

В соответствии со ст.138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

Так, в соответствии со ст.69 Закона об исполнительном производстве взыскания не могут быть направлены на следующие денежные суммы, выплачиваемые физическим лицам:

1) в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

2) лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

3) в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;

4) за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

5) организациями в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

6) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении.

Обязательные удержания.

К обязательным удержаниям относятся:

– налог на доходы физических лиц;

– алименты (взыскиваемые по исполнительным или приравненным к ним документам);

– удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.